НОРМАТИВНОЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВЫСШЕЙ АУДИТОРСКОЙ ПАЛАТЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 10 июля 2026 года №10-НК

О внесении изменений и дополнений в нормативные постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года №6-НК "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля" и от 31 марта 2016 года №5-НК "Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля"

Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (далее - Высшая аудиторская палата) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года №6-НК "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №21070) следующие изменения и дополнения:

в Правилах проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденных указанным нормативным постановлением:

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Правила определяют порядок формирования перечня объектов государственного аудита Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (далее - Высшая аудиторская палата) и ревизионных комиссий столицы, областей, городов республиканского значения (далее - Ревизионные комиссии) на соответствующий год, планирования, проведения внешнего государственного аудита, оформления документов по его итогам, осуществления финансового контроля, организации мониторинга и контроля исполнения рекомендаций, данных в аудиторском заключении, и Предписаний органов внешнего государственного аудита и финансового контроля по результатам внешнего государственного аудита, освещения в средствах массовой информации результатов аудиторского мероприятия и учет материалов государственного аудита.";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

1) пересмотр итогов аудита - процесс проведения Высшей аудиторской палатой повторной оценки, проверки и анализа (рассмотрения) итогов аудита с целью подтверждения достоверности доказательств и обоснованности выводов, заключений и рекомендаций, сформированных органами государственного аудита и финансового контроля по результатам проведенного ими аудита;

2) аудиторские процедуры - осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

3) аудиторское мероприятие - комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление аудиторских отчетов и аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

4) Интегрированная цифровая система Высшей аудиторской палаты (далее - цифровая система) - цифровая система Высшей аудиторской палаты, предназначенная для интеграции цифровых процессов аудиторской и экспертно-аналитической деятельности;

5) системные недостатки - отсутствие либо несоответствие нормативных и организационных процедур (механизмов), а также структуры организации, носящие комплексный, повторяющийся или устойчивый характер и создающие условия к рискам возникновения нарушений и/или проблем в системе государственного управления и отраслях экономики;

6) постановление - документ органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, которым утверждается аудиторское заключение;

7) материалы государственного аудита и финансового контроля - документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

8) объекты государственного аудита и финансового контроля - государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств (далее - объекты государственного аудита);

9) перепроверка результатов государственного аудита - процедура проверки органами внешнего государственного аудита и финансового контроля результатов государственного аудита при проведении их признания или в рамках контроля качества на предмет соответствия их требованиям законодательства Республики Казахстан и стандартам государственного аудита и финансового контроля;

10) контроль качества государственного аудита - проверка и (или) анализ документов, составляемых государственными аудиторами и иными уполномоченными должностными лицами органов государственного аудита и финансового контроля на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита;

11) аудиторские задания государственных аудиторов (далее - Аудиторские задания) - документ, в котором определены обязательные для выполнения каждым государственным аудитором задания, соответствующие вопросам (или показателям), предусмотренным в программе проведения государственного аудита (далее - Программа аудита) и направленные на достижение цели государственного аудита на объекте государственного аудита;

12) предписание - обязательный для исполнения акт органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, направляемый государственным органам, организациям и должностным лицам, для устранения выявленных нарушений и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения;

13) органы внешнего государственного аудита и финансового контроля - Высшая аудиторская палата, Ревизионные комиссии;

14) поручение - официальный документ, дающий право на проведение аудиторского мероприятия и проверку исполнения решений органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, оформляется на бланке строгой отчетности с регистрацией в уполномоченном органе в области правовой статистики и специальных учетов в соответствии с приказом исполняющего обязанности Генерального Прокурора Республики Казахстан от 25 декабря 2020 года №162 "Об утверждении Правил регистрации актов о назначении, дополнительных актов о продлении сроков профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и (или) проверки, отказа в их регистрации и отмены, уведомлений о приостановлении, возобновлении, продлении сроков профилактического контроля с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и (или) проверки, изменении состава участников и представлении информационных учетных документов о профилактическом контроле с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и (или) проверке и их результатах" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №21964);

15) модуль цифровой системы "Кабинет объекта государственного аудита" (далее - цифровая система объекта государственного аудита) - удаленный доступ объекта государственного аудита к цифровой системе.";

пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. Порядок планирования и проведения совместных и параллельных проверок, проводимых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля между собой, а также с органами государственного аудита и финансового контроля регламентирован Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года №9-НК и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года №589 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №12577, далее - Правила взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля).";

пункт 11 изложить в следующей редакции:

"11. Перечень объектов государственного аудита Высшей аудиторской палаты и Ревизионных комиссий формируется в цифровой системе.";

подпункт 2) пункта 12 изложить в следующей редакции:

"2) анализируются на предмет целесообразности включения в Перечень:

рекомендации Курултая Республики Казахстан по итогам рассмотрения отчетов Правительства Республики Казахстан и Высшей аудиторской палаты об исполнении республиканского бюджета за очередной финансовый год;

рекомендации соответствующих маслихатов по результатам рассмотрения отчетов об исполнении местного бюджета и Ревизионных комиссий за очередной финансовый год;

предложения (информация) правоохранительных и специальных государственных органов;

предложения Высших органов государственного аудита зарубежных стран, по проведению совместных и параллельных аудиторских мероприятий, а также ревизионных комиссий по осуществлению совместного (параллельного) аудита;

обращения государственных органов, ревизионных комиссий, физических и юридических лиц;

результаты мониторинга средств массовой информации о нарушениях в ходе формирования и расходования бюджетных средств и активов, реализации документов Системы государственного планирования и бюджетных инвестиций.";

пункт 28 изложить в следующей редакции:

"28. В течение пяти рабочих дней после утверждения Перечня объектов государственного аудита Высшей аудиторской палатой (Ревизионной комиссией) определяются даты проведения заседаний в порядке, предусмотренном регламентом Высшей аудиторской палаты (Ревизионной комиссии).";

пункт 32 изложить в следующей редакции:

"32. Подготовка к проведению аудиторского мероприятия является его первоначальным этапом, на котором осуществляются:

1) формирование группы государственного аудита;

2) предварительное изучение объектов государственного аудита;

3) составление Программы аудита, Аудиторских заданий и поручения на проведение аудиторского мероприятия, совместной и параллельной проверок (далее - Поручение), являющиеся актами о назначении проверки.";

дополнить пунктом 32-1 следующего содержания:

"32-1. Электронный государственный аудит согласно статье 1 Закона, осуществляется дистанционно посредством применения цифровых технологий с учетом:

1) ввода в промышленную эксплуатацию цифровой системы объекта государственного аудита и ее полноценного функционирования;

2) обеспечения техническим обучением группы государственного аудита по использованию цифровой системы объекта государственного аудита;

3) предоставления группе государственного аудита работы в удаленном доступе при условии соблюдения технических параметров, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 32-1 настоящих Правил.

При проведении электронного государственного аудита отправка и получение материалов государственного аудита осуществляется с применением цифровых технологий посредством электронной цифровой подписи.";

пункты 50 и 51 изложить в следующей редакции:

"50. В случае признания результатов государственного аудита, проведенного другим органом государственного аудита и финансового контроля, аудиторское мероприятие не проводится или проводится с сокращением объемов государственного аудита. Результаты признания учитываются при формировании Программы аудита и Аудиторских заданий.

51. В соответствии с проведенным изучением и анализом имеющихся и полученных данных по итогам предварительного изучения объектов государственного аудита:

1) производится уточнение типа государственного аудита, вида проверки и объектов государственного аудита, объема средств, активов, периода, охватываемых государственным аудитом, с учетом признания (непризнания) результатов государственного аудита, оценки рисков и результатов аудиторской выборки;

2) распределяются объекты государственного аудита между государственными аудиторами, при проведении совместной и параллельной проверки - между государственными органами и органами государственного аудита и финансового контроля;

3) определяются объекты встречной проверки;

4) уточняется состав группы государственного аудита (с учетом анализа аффилированности членов группы аудита с объектами государственного аудита);

5) определяются ассистенты, эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита, и конкретные вопросы государственного аудита, планируемые для поручения им;

6) прорабатываются вопросы получения разрешений в случаях проведения государственного аудита на режимных объектах;

7) составляется перечень документов и информации для осуществления аудиторского мероприятия, с целью включения в Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие);

8) определяются источники информации, необходимой для проведения запланированного государственного аудита;

9) группой аудита составляется информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 6 к настоящим Правилам.";

заголовок параграфа 3 раздела 1 главы 3 изложить в следующей редакции:

"Параграф 3. Составление Программы аудита, Аудиторских заданий и Поручений";

пункт 53 изложить в следующей редакции:

"53. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита с учетом признания (непризнания) результатов государственного аудита, группой государственного аудита составляется Программа аудита по форме, согласно приложению 7 к настоящим Правилам, Аудиторские задания по форме, согласно приложению 7-1 к настоящим Правилам, Экспертное заключение по итогам признания результатов государственного аудита (в случае проведения процедуры признания).";

абзац первый пункта 60 изложить в следующей редакции:

"60. В целях проведения контроля качества, структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита (членом Ревизионной комиссии, ответственным за проведение аудиторского мероприятия) в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля качества (структурное подразделение, определенное регламентом Ревизионной комиссии) представляются в порядке, определенном регламентом Высшей аудиторской палаты (Ревизионной комиссии):";

часть первую пункта 62 изложить в следующей редакции:

"62. До выхода на аудиторское мероприятие (основной этап) осуществляется утверждение Программы аудита и подписание Аудиторских заданий и Поручения в порядке, определенном регламентом Высшей аудиторской палаты (Ревизионной комиссии).";

пункт 70 изложить в следующей редакции:

"70. Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита направляется через Канцелярию объекта аудита посредством цифровой системы электронного документооборота или почтовой связью или нарочно, где первый экземпляр остается в Канцелярии объекта государственного аудита, а второй экземпляр, с отметкой о его принятии остается у государственного аудитора и прилагается к проекту Аудиторского отчета.

Объект государственного аудита в течении срока проведения государственного аудита, указанного в Поручении, направляет в Высшую аудиторскую палату (Ревизионную комиссию) уведомление о необходимости ограничения доступа к сведениям, содержащимся в Аудиторском заключении в соответствии с Законом Республики Казахстан "О доступе к информации" с приложением обоснований и подтверждающих документов.";

пункт 72 изложить в следующей редакции: