База данных

Дата обновления БД:

14.11.2019

Добавлено/обновлено документов:

46 / 187

Всего документов в БД:

96159

Действует

ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 21 декабря 2006 года №24129/2735

Настоящим Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан направляет Вам для сведения и использования в работе методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете банков второго уровня операций хеджирования.

Директор Департамента бухгалтерского учета

Н. Шалгимбаева

Методические рекомендации по отражению в бухгалтерском учете банков второго уровня операций хеджирования

В соответствии с пунктом 9 Международного стандарта финансовой отчетности № 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" (далее - МСФО 39), инструмент хеджирования - это определенный производный инструмент или (применительно к хеджированию риска изменений только валютно-обменных курсов) определенный непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или потоки денежных средств которого, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств определенной хеджируемой статьи. Хеджируемая статья - это актив, обязательство, твердое соглашение, высоковероятная прогнозируемая сделка или чистая инвестиция в зарубежную деятельность, в связи с которыми (a) организация подвергается риску изменений справедливой стоимости или будущих денежных потоков и (b) которая определяется как хеджируемая. Эффективность хеджирования - это степень, в которой относящиеся к хеджируемому риску изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджируемой статьи компенсируются изменениями справедливой стоимости или денежных потоков инструмента хеджирования.

Учет и отражение операций хеджирования, а также доходов/расходов по ним, в финансовой отчетности Банка необходимо осуществлять в соответствии с МСФО 39.

МСФО 39 выделяет три вида отношений хеджирования (хеджирование справедливой стоимости; хеджирование денежных потоков; хеджирование чистых инвестиций в зарубежную организацию) и для каждого из них устанавливает отдельные требования по ведению учета.

Необходимо отметить, что МСФО 39 устанавливает определенные требования в целях разграничения понятия хеджируемого инструмента и производного финансового инструмента. Использование отношения хеджирования в течение неполного периода обращения инструмента хеджирования не разрешается. Таким образом, наличие между инструментом хеджирования и хеджируемой статьей отношения хеджирования может быть определено только тогда, когда выполнены все следующие условия:

a) с самого начала отношений хеджирования задачи организации в области управления риском и стратегия хеджирования излагаются в официальной документации. В этой документации определяется инструмент хеджирования, связанная с ним хеджируемая статья или сделка, характер хеджируемого риска, а также устанавливается, каким образом организация будет оценивать эффективность инструмента хеджирования с точки зрения компенсации риска изменений справедливой стоимости или денежных потоков хеджируемой статьи;

b) подразумевается, что хеджирование окажется высокоэффективным (в диапазоне от 80 до 125 процентов) и обеспечит компенсацию связанных с хеджируемым риском изменений справедливой стоимости или денежных потоков в соответствии со стратегией управления рисками, изначально сформулированной для данного конкретного отношения хеджирования;

c) при хеджировании денежных потоков необходима высокая вероятность совершения подлежащей хеджированию ожидаемой сделки, которой должен сопутствовать риск изменений денежных потоков, влияющих в конечном итоге на чистую прибыль или убыток;

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 21 декабря 2006 года №24129/2735

О документе

Номер документа:24129/2735
Дата принятия: 21/12/2006
Состояние документа:Действует
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

нет данных

Приложения к документу

Приложение к Письму от 21.12.2006 №24129/2735