База данных

Дата обновления БД:

14.11.2019

Добавлено/обновлено документов:

46 / 187

Всего документов в БД:

96159

Действует

ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН  

от 3 декабря 2002 года №24216/769

Председателю ликвидационной комиссии,

руководителю областного филиала НБРК

Настоящим Национальный Банк Республики Казахстан направляет Вам для использования в работе рекомендации по ведению бухгалтерского учета в ликвидируемых банках второго уровня Республики Казахстан (далее - ликвидируемый банк). Данные рекомендации раскрывают порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых в ликвидируемых банках в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан с момента начала ликвидационного процесса в банке.

1. Отражение в бухгалтерском учете расходных операций, связанных с ликвидационным производством (в том числе по обеспечению деятельности ликвидационной комиссии, а также расходы, вытекающие из необходимости обеспечения основных функций ликвидируемого банка) и осуществляемых в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой ликвидационных расходов, осуществляется в соответствии с действующим законодательством о бухгалтерском учете, в том числе стандартами бухгалтерского учета, в том же порядке, что и до ликвидации банка.

2. Начисление амортизации (износа) на основные средства и нематериальные активы, числящиеся или вновь оприходованные на баланс по результатам инвентаризации активов ликвидируемого банка, производится в установленном порядке до момента их выбытия с баланса (реализации или передачи в собственность кредитора в счет погашения кредиторской задолженности ликвидируемого банка) на ежемесячной основе:

Дт 57815788 Счета по учету расходов по отчислению амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Кт 16921699 Счета по учету начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Перенос по мере эксплуатации актива суммы переоценки на нераспределенный доход производится также в установленном порядке, при этом на сумму накопленной переоценки по основным средствам выполняется следующая бухгалтерская запись:

Дт 3540 "Резервы переоценки основных средств"

Кт 3599 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)"

При этом оставшаяся сумма переоценки переносится на нераспределенный доход в момент выбытия актива.

3. Начисление вознаграждения и неустойки по дебиторской задолженности, по которой в соответствии с заключенными соответствующими договорами предусмотрена выплата вознаграждения и начисление неустойки, осуществляется в соответствии с данными договорами и действующим законодательством, в том числе нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан, регулирующим порядок проведения классификации активов банка и условных обязательств и расчете провизий по ним банками второго уровня Республики Казахстан. При этом выполняется следующая бухгалтерская запись:

на сумму начисленного вознаграждения:

Дт Счета по учету начисленного вознаграждения по соответствующей дебиторской задолженности

Кт Счета по учету доходов, связанных с получением вознаграждения по соответствующей дебиторской задолженности

При просрочке платежа по основному долгу и вознаграждению по дебиторской задолженности, а также на сумму просроченного платежа, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

1) на сумму просроченного платежа по основному долгу:

Дт Счета по учету просроченной дебиторской задолженности по основному долгу

Кт Счета по учету требований к дебиторам

2) на сумму просроченного платежа по вознаграждению:

Дт Счета по учету просроченной задолженности по вознаграждениям

Кт Счета по учету начисленного вознаграждения по соответствующей дебиторской задолженности

4. Списание основной суммы долга по дебиторской задолженности на внебалансовый учет осуществляется либо за счет созданных провизий либо за счет средств, имеющихся на счетах №№ 3510 "Резервный капитал банка", 3580 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет" или 3599 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)". Списание просроченной суммы начисленного вознаграждения и начисленной неустойки (штрафа, пени) осуществляется только за счет доходов, начисленных в текущем году, или средств, имеющихся на счетах №№ 3510 "Резервный капитал банка", 3580 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет" или 3599 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)". При этом выполняются следующие бухгалтерские записи:

1) списание просроченной дебиторской задолженности по основному долгу на внебалансовый учет производится ликвидируемым банком на 180-тый день со дня вынесения суммы основного долга на счета просроченных активов. При списании данной задолженности ликвидируемый банк осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

на сумму просроченной дебиторской задолженности по основному долгу:

Дт Счета по учету сумм специальных резервов (провизии) на покрытие убытков

Кт Счета по учету просроченной дебиторской задолженности по основному долгу

одновременно на данную сумму:

приход 7130 "Долги, списанные в убыток";

2) списание просроченной суммы начисленного вознаграждения и начисленной неустойки по дебиторской задолженности на внебалансовый учет осуществляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт Счета доходов по начисленному вознаграждению по соответствующей дебиторской задолженности,

Счета доходов по начисленной неустойке (штрафы, пени),

3510 "Резервный капитал банка",

3580 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет",

3599 "Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)"

Кт Счета по учету начисленного вознаграждения по соответствующей дебиторской задолженности,

Счета по учету начисленной неустойки (штрафы, пени)

одновременно на соответствующую сумму:

приход 7130 "Долги, списанные в убыток".

5. Начисление вознаграждения и неустойки по кредиторской задолженности прекращается при принудительной ликвидации с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка, а при добровольной - с даты назначения ликвидационной комиссии банка.

6. Переоценка аффинированных драгоценных металлов (далее - АДМ) осуществляется до завершения ликвидационного процесса в порядке, установленном стандартами бухгалтерского учета. При этом переоценка драгоценного металла производится на основании фиксинга Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов (далее - фиксинг ЛБМА) и рыночного курса доллара США по отношению к тенге на момент данной переоценки.

В соответствии со стандартом бухгалтерского учета 9 "Учет операций в иностранной валюте" рыночный курс обмена валют - это соотношение для пересчета одной валюты на другую, определяемое, исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке.

1) При изменении фиксинга ЛБМА выполняются следующие бухгалтерские записи:

- при повышении фиксинга:

Дт 1004 "Аффинированные драгоценные металлы" (долларовый эквивалент данного счёта)

Кт 2872 "Длинная позиция банка по аффинированным драгоценным металлам" (долларовый эквивалент данного счета),

Дт 1874 "Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (длинной позиции по аффинированным драгоценным металлам)"

Кт 4704 "Доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов" (отдельный лицевой счет для учета нереализованных доходов);

- при понижении фиксинга:

Дт 1873 "Короткая позиция банка по аффинированным драгоценным металлам"

Кт 1004 "Аффинированные драгоценные металлы"

Дт 5704 "Расход от переоценки аффинированных драгоценных металлов" (отдельный лицевой счет для учета нереализованных расходов)

Кт 2873 "Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (короткой позиции по аффинированным драгоценным металлам)"

2) при изменении рыночного курса доллара США по отношению к тенге выполняются следующие бухгалтерские записи:

- при повышении курса:

Дт 1004 "Аффинированные драгоценные металлы" (долларовый эквивалент данного счета)

Кт 2872 "Длинная позиция банка по аффинированным драгоценным металлам" (долларовый эквивалент данного счета),

Дт 1874 "Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (длинной позиции по аффинированным драгоценным металлам)"

Кт 4703 "Доход от переоценки иностранной валюты" (отдельный лицевой счет для учета нереализованных доходов);

- при понижении курса:

Дт 1873 "Короткая позиция банка по аффинированным драгоценным металлам"

Кт 1004 "Аффинированные драгоценные металлы"

Дт 5703 "Расход от переоценки иностранной валюты" (отдельный лицевой счет для учета нереализованных расходов)

Кт 2873 "Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (короткой позиции по аффинированным драгоценным металлам)"

3) В конце финансового года после проведения анализа по реализации АДМ на сумму нереализованных доходов/расходов по переоценке данных металлов выполняются следующие бухгалтерские записи:

- по доходам/расходам от изменения фиксинга:

Дт 4704 "Доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов" (отдельный лицевой счет для учета нереализованных доходов)

Кт 5704 "Расход от переоценки аффинированных драгоценных металлов" (отдельный лицевой счет для учета нереализованных расходов)

Кт 3582 "Резервы переоценки прошлых лет аффинированных драгоценных металлов"

- по доходам/расходам от изменения курса:

Дт 4703 "Доход от переоценки иностранной валюты (отдельный лицевой счёт для учёта нереализованных доходов)

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Письмо Национального Банка Республики Казахстан от 3 декабря 2002 года №24216/769

О документе

Номер документа:24216/769
Дата принятия: 03/12/2002
Состояние документа:Действует
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

нет данных